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Introduction of a Global Minimum Tax

Der Jubiläumsfonds der Österreichischen Nationalbank fördert das Forschungsprojekt Introduction of a Global Minimum Tax.

The transformation through digitalization of the international economy has a wide range of impacts on taxation, offering both new tools and challenges in terms of tax policy at the domestic and international level. At the heart of the debate is the fact that international tax rules were designed in a completely different environment and these new technologies raise opportunities for tax avoidance through the shifting of multinational enterprises (MNEs) profits to low or no-tax jurisdictions, using the diversity of tax systems and legislation worldwide. In response, reforming the entire international tax system to deal with these “new” tax challenges, restore stability to the international tax framework and prevent further uncoordinated unilateral measures has been a priority of the international community. Against this background, a recent solution was proposed by the OECD/G20 to address remaining BEPS concerns in the field of corporate income tax (CIT) broadly: the introduction a “global minimum tax”. The scope of the project consists of an in-depth analysis on the introduction of a global minimum tax under this GloBE Proposal, with specific emphasis to the potential changes in the international tax system in the field of CIT and its impact on countries’ domestic tax rules, suggesting modifications that would be suitable in the digitalized economy.

Publikationen:

  • Kofler, G., (2024) MinBestG | Mindestbesteuerungsgesetz - Kommentar (gemeinsam mit Lang/Rust/Schuch/Spies/Staringer) Linde.

  • Kofler, G., (2023) Die deutsche Umsetzung der Mindeststeuer – Berlin, we might have a problem … (with Arne Schnitger), IStR 405.

  • Kofler, G., (2023) Does “Initial Phase Relief” Make the EU Minimum Taxation Directive (2022/2523) Invalid? (with A. Schnitger), European Taxation, 186.

  • Kofler, G., (2024) Pillar Two: Müssen auch EWR-Staaten „große inländische Gruppen“ in die Mindestbesteuerung einbeziehen? IStR, Seiten 77 bis 87 (gemeinsam mit P. Bräumann/M. Tumpel).

  • Kofler, G., The ‘Pillar Two’ Global Minimum Tax (gemeinsam mit W. Haslehner/K. Pantazatou/A. Rust) Edward Elgar Publishing 2024.

  • Kofler, G., Computation of the Effective Tax Rate and the ‘Top-Up Tax’, in: W. Haslehner/G. Kofler/K. Pantazatou/A. Rust (Hrsg), The Global Minimum Corporate Tax, Edward Elgar Publishing 2024, Seiten 135 bis 204 (gemeinsam mit V. Bendlinger).

  • Kofler, G., Umsetzung auf europäischer Ebene – MindBestRL (with Valentin Bendlinger), in Linn/Schnitger (Hrsg), Handbuch Mindestbesteuerung, forthcoming.

  • Bendlinger, V. (2023) The OECD's Global Minimum Tax and its Implementation in the EU: A Legal Analysis of Pillar Two in the Light of Tax Treaty and EU Law. Wolters Kluwer 2023.

  • Basteleurs, R. (2024). The Global Minimum Tax Directive and EU Law. in V. Bendlinger, & P. Schoueri (Hrsg.), The Global Minimum Tax: Selected Issues on Pillar Two. Linde Verlag.

  • Bendlinger, V. (2022). Die OECD Model Rules für ein globales Mindestbesteuerungsregime. SWI - Steuer und Wirtschaft International, 32(1).

  • Bendlinger, V. (2022). Die OECD Model Rules für ein globales Mindestbesteuerungsregime. SWI - Steuer und Wirtschaft International, 32(1).

  • Bendlinger, V. (2023). The OECD's Global Minimum Tax and its Implementation in the EU: A Legal Analysis of Pillar Two in the Light of Tax Treaty and EU Law. Wolters Kluwer.

  • Bendlinger, V. (2023). The OECD's Global Minimum Tax: A Legal Analysis of Pillar Two in the Light of Tax Treaty and EU Law. WU Wien.

  • Bendlinger, V., & Kofler, G. (2024). § 46 Ermittlung des Effektivsteuersatzes einer Unternehmensgruppe für ein Steuerhoheitsgebiet. in G. Kofler, M. Lang, A. Rust, J. Schuch, K. Spies, & C. Staringer (Hrsg.), MinBestG Mindestbesteuerungsgesetz: Kommentar. Linde Verlag.

  • Bendlinger, V., & Kofler, G. (2024). § 47 Ermittlung des Ergänzungssteuerbetrages. in G. Kofler, M. Lang, A. Rust, J. Schuch, K. Spies, & C. Staringer (Hrsg.), MinBestG Mindestbesteuerungsgesetz: Kommentar. Linde Verlag.

  • Bendlinger, V., & Kofler, G. (2024). Computation of the Effective Tax Rate and the ‘Top-Up Tax’. in W. Haslehner, G. Kofler, K. Pantazatou, & A. Rust (Hrsg.), The ‘Pillar Two’ Global Minimum Tax. Edward Elgar Publishing.

  • Bendlinger, V., & Posch, K. (2024). Anhang: Korrespondenz zwischen MinBestG, MinBestRL und OECD-MR. in G. Kofler, M. Lang, A. Rust, J. Schuch, K. Spies, & C. Staringer (Hrsg.), MinBestG Mindestbesteuerungsgesetz: Kommentar. Linde Verlag.

  • Bendlinger, V., & Schoueri, P. (2024). The Global Minimum Tax: Selected Issues on Pillar Two. Linde Verlag. Series on International Tax Law Band 143.

  • Bendlinger, V., Hubmann, M., & Romstorfer, J. (2024). § 62 Mehrmüttergruppen. in G. Kofler, M. Lang, A. Rust, J. Schuch, K. Spies, & C. Staringer (Hrsg.), MinBestG Mindestbesteuerungsgesetz: Kommentar. Linde Verlag.

  • Bendlinger, V., Hubmann, M., & Romstorfer, J. (2024). § 63 Oberste Muttergesellschaft als transparente Einheit. in G. Kofler, M. Lang, A. Rust, J. Schuch, K. Spies, & C. Staringer (Hrsg.), MinBestG Mindestbesteuerungsgesetz: Kommentar. Linde Verlag.

  • Bendlinger, V., Hubmann, M., & Romstorfer, J. (2024). § 71 Sondervorschrift für Mehrmüttergruppen. in G. Kofler, M. Lang, A. Rust, J. Schuch, K. Spies, & C. Staringer (Hrsg.), MinBestG Mindestbesteuerungsgesetz: Kommentar. Linde Verlag.

  • Bendlinger, V., Komár, B. P., & Romstorfer, J. (2024). § 64 Abzugsfähige Dividenden bei einer obersten Muttergesellschaft. in G. Kofler, M. Lang, A. Rust, J. Schuch, K. Spies, & C. Staringer (Hrsg.), MinBestG Mindestbesteuerungsgesetz: Kommentar. Linde Verlag.

  • Blum, D., & Riedl, M. (2024). § 37 Erfasste Steuern. in G. Kofler, M. Lang, A. Rust, J. Schuch, K. Spies, & C. Staringer (Hrsg.), MinBestG Mindestbesteuerungsgesetz: Kommentar. Linde Verlag.

  • Blum, D. (2019). The Proposal for a Global Minimum Tax: Comeback of Residence Taxation in the Digital Era? Intertax, 47(5).

  • Cao, G. (2024). The Allocation Rules of Adjusted Covered Taxes to Constituent Entities. in V. Bendlinger, & P. Schoueri (Hrsg.), The Global Minimum Tax -Selected Issues on Pillar Two. Linde Verlag.

  • Christodoulopoulos, T. A., & Avlihou, M. (2024). The Implementation of the Global Minimum Corporate Tax in Greece. Manuskript zur Veröffentlichung eingereicht. in G. Kofler, M. Lang, P. Pistone, A. Rust, J. Schuch, K. Spies, C. Staringer, & R. Szudoczky (Hrsg.), The Implementation of the Global Minimum Corporate Tax IBFD.

  • Coenen, E., & Frenkenberger, T. (2024). § 67 Steuertransparenzwahlrecht für Investmenteinheiten. in G. Kofler, M. Lang, A. Rust, J. Schuch, K. Spies, & C. Staringer (Hrsg.), MinBestG Mindestbesteuerungsgesetz: Kommentar. Linde Verlag.

  • Coenen, E., & Frenkenberger, T. (2024). § 68 Wahlrecht für steuerpflichtige Ausschüttungen von Investmenteinheiten. in G. Kofler, M. Lang, A. Rust, J. Schuch, K. Spies, & C. Staringer (Hrsg.), MinBestG Mindestbesteuerungsgesetz: Kommentar. Linde Verlag.

  • Coenen, E., & Komár, B. P. (2024). § 66 Ermittlung des Effektivsteuersatzes und des Ergänzungssteuerbetrages einer Investmenteinheit. in G. Kofler, M. Lang, A. Rust, J. Schuch, K. Spies, & C. Staringer (Hrsg.), MinBestG Mindestbesteuerungsgesetz: Kommentar. Linde Verlag.

  • Coenen, E., Frenkenberger, T., & Komár, B. P. (2024). § 2 (Z 30-Z 32) & (Z 47) Begriffsbestimmungen. in G. Kofler, M. Lang, A. Rust, J. Schuch, K. Spies, & C. Staringer (Hrsg.), MinBestG Mindestbesteuerungsgesetz: Kommentar. Linde Verlag.

  • Ferreira Liotti, B. (2022). Limits of international cooperation: The concept of “jurisdiction not to tax” from the BEPS Project to GloBE. Bulletin for International Taxation, 76(2).

  • Ferreira Liotti, B. (2024). The Subject-to-Tax Rule under Pillar Two. World Tax Journal, 16(1).

  • Ferreira Liotti, B., Ndubai, J. W., Maina, R. W., Lazarov, I., & Owens, J. (2022). The Treatment of Tax Incentives under Pillar Two. Transnational Corporations, 2(2).

  • Fiala, F., & Gleiss, M. (2024). § 75 MinBestG: Strafbestimmung. in G. Kofler, M. Lang, A. Rust, J. Schuch, K. Spies, & C. Staringer (Hrsg.), MinBestG Mindestbesteuerungsgesetz: Kommentar. Linde Verlag.

  • Fiala, F., & Gleiss, M. (2024). § 76 MinBestG: Entstehung des Abgabenanspruchs. in G. Kofler, M. Lang, A. Rust, J. Schuch, K. Spies, & C. Staringer (Hrsg.), MinBestG Mindestbesteuerungsgesetz: Kommentar. Linde Verlag.

  • Fiala, F., & Gleiss, M. (2024). § 77 MinBestG: Erhebung der Mindeststeuer. in G. Kofler, M. Lang, A. Rust, J. Schuch, K. Spies, & C. Staringer (Hrsg.), MinBestG Mindestbesteuerungsgesetz: Kommentar. Linde Verlag.

  • Fiala, F., & Gleiss, M. (2024). § 78 MinBestG: Zuständigkeit. in G. Kofler, M. Lang, A. Rust, J. Schuch, K. Spies, & C. Staringer (Hrsg.), MinBestG Mindestbesteuerungsgesetz: Kommentar. Linde Verlag.

  • Fiala, F., & Gleiss, M. (2024). § 79 MinBestG: Verordnungsermächtigung. in G. Kofler, M. Lang, A. Rust, J. Schuch, K. Spies, & C. Staringer (Hrsg.), MinBestG Mindestbesteuerungsgesetz: Kommentar. Linde Verlag.

  • Fiala, F., & Gleiss, M. (2024). § 83 MinBestG: Verweis auf andere Bundesgesetze. in G. Kofler, M. Lang, A. Rust, J. Schuch, K. Spies, & C. Staringer (Hrsg.), MinBestG Mindestbesteuerungsgesetz: Kommentar. Linde Verlag.

  • Fiala, F., & Gleiss, M. (2024). § 84 MinBestG: Inkrafttreten. in G. Kofler, M. Lang, A. Rust, J. Schuch, K. Spies, & C. Staringer (Hrsg.), MinBestG Mindestbesteuerungsgesetz: Kommentar. Linde Verlag.

  • García Prats, F. A., Haslehner, W., Heydt, V., Kemmeren, E., Kofler, G., Lang, M., Nogueira, J. F. P., Hji Panayi, C., Raingeard de la Blétière, E., Raventos Calvo, S., Richelle, I., Rust, A., & Shiers, R. (2021). Opinion Statement ECJ-TF 1/2021 on the ECJ Decision of 20 January 2021 in Lexel AB (Case C-484/19) Concerning the Application of the Swedish Interest Deductibility Rules. European Taxation, 61(6).

  • Haslehner, W., Kofler, G., Pantazatou, K., & Rust, A. (2024). The ‘Pillar Two’ Global Minimum Tax. Edward Elgar Publishing. Elgar Tax Law and Practice Series.

  • Kofler, G. (2025). The “Decluttering” of EU Direct Tax Law. EC Tax Review, 34(1).

  • Kofler, G. (2025). The Impact of Pillar Two on the Notion of Abuse in International Taxation. in I. Richelle, W. Schön, & E. Traversa (Hrsg.), Abuse of Law in EU Law (1 Aufl.). Springer. 

  • Kofler, G., & Bendlinger, V. (2025). Umsetzung auf europäischer Ebene – MindBestRL. In A. Linn & A. Schnitger (Hrsg.), Handbuch Mindestbesteuerung Otto Schmidt.

  • Kofler, G., & Schnitger, A. (2023). Does “Initial Phase Relief” Make the EU Minimum Taxation Directive (2022/2023) Invalid? European Taxation, 63(5).

  • Kofler, G., & Schnitger, A. (2024). § 81 SES-Befreiung multinationaler Unternehmensgruppen in der Anfangsphase ihrer internationalen Tätigkeit. in G. Kofler, M. Lang, A. Rust, J. Schuch, K. Spies, & C. Staringer (Hrsg.), MinBestG Mindestbesteuerungsgesetz: Kommentar. Linde Verlag.

  • Kofler, G., Bräumann, P., & Tumpel, M. (2024). Pillar Two: Müssen auch EWR-Staaten „große inländische Gruppen“ in die Mindestbesteuerung einbeziehen? IStR, 2024(3).

  • Kofler, G., Douma, S., Kardachaki, A., Bräumann, P., & Tumpel, M. (2023). The UTPR and International Law: Analysis From Three Angles. Tax Notes International, 110.

  • Kofler, G., Lang, M., Rust, A., Schuch, J., Spies, K., & Staringer, C. (2024). MinBestG Mindestbesteuerungsgesetz: Kommentar. Linde Verlag.

  • Lang, M., Aschauer, E., Bertl, R., Eberhartinger, E., Eckert, G., Egger, A., Hirschler, K., Hummel, K., Kalss, S., Kofler, G., Novotny-Farkas, Z., Nowotny, C., Petutschnig, M., Riegler, C., Rust, A., Schuch, J., Spies, K., Staringer, C., Eckert, G., Kalss, S. (2023). Internationale Umgründungen: Wiener Bilanzrechtstage 2023. (1 Aufl.) Linde Verlag.

  • Maina, R. W., Ferreira Liotti, B., & Owens, J. (2023). Challenges at the intersection between investment provisions in regional trade agreements and implementation of the GloBE Rules under Pillar Two. Transnational Corporations, 30(1).

  • Marchgraber, C., & Brugger, F. (2024). SWK-Spezial: Mindestbesteuerungsgesetz. Linde Verlag. Steuer- und Wirtschaftskartei (SWK) Band 99. Jahrgang, März 2024.

  • Owens, J., Ferreira Liotti, B., & Lazarov, I. (2023). The Impact of the Global Minimum Tax under Pillar Two on Common Tax Incentives Adopted in Asia-Pacific: WU GTPC Working Paper.

  • Petruzzi, R., & Padwalkar, A. (2023). Pillar One, Pillar Two, Transfer Pricing and the Arm’s Length Principle: A Tangled Web of New and Old Taxing Rules. Bulletin for International Taxation, 77(10).

  • Petruzzi, R., & Padwalkar, A. (2024). Transfer Pricing aspects of Pillar One and Pillar Two. Belt and Road Initiative Tax Journal, 4(2).

  • Pistone, P., & Ferreira Liotti, B. (2022). Tax Sparing. in G. K. E. A. (Hrsg.), Exemption Method and Credit Method: The Application of Article 23 of the OECD Model. IBFD.

  • Pistone, P., Nugeira, J., Andrade, B., & Turina, A. (2020). The OECD Public Consultation Document “Global Anti-Base Erosion (GloBE) Proposal – Pillar Two”: An Assessment. Bulletin for International Taxation, 74(2).

  • Posch, K. (2024). EuG erklärt Nichtigkeitsklage gegen Art 17 Mindestbesteuerungs-RL für unzulässig. Lexis Rechtsnews, (35184).

  • Ressler, G. (2024). § 60 Übertragung von Vermögenswerten und Schulden. in G. Kofler, M. Lang, A. Rust, J. Schuch, K. Spies, & C. Staringer (Hrsg.), MinBestG Mindestbesteuerungsgesetz: Kommentar. Linde Verlag.

  • Scuderi, E. I. (2024). Tax Incentives for the Space Economy and the Potential Impact of Pillar Two. Air and Space Law, 49(1).

  • Szudoczky, R. (2022). The New Meaning of ‘Always Somewhere’ under Pillar Two. in O. Marres, & D. Weber (Hrsg.), Rara avis: Liber Amicorum Peter J. Wattel. Wolters Kluwer Law & Business.

  • Szudoczky, R. (2023). Does the Implementation of Pillar Two Require Changes to Tax Treaties? SWI, 33(2).

  • Szudoczky, R., & Bendlinger, V. (2024). Differences Between the OECD’s GloBE Model Rules and the EU’s GloBE Directive. In S. Grilli, & D. Weber (Eds.), Annotations on the OECD Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar 2) (pp. 465 - 528). Wolters Kluwer.

  • Szudoczky, R., & Ferreira Liotti, B. (forthcoming). Subject-to-tax rules in tax treaties. In W. Haslehner, A. Pantazatou, G. Kofler, & A. Rust (Eds.), Withholding taxes in international and European tax law. IBFD.

  • Szudoczky, R., & Nyamongo, R. N. K. (2025). The General “Subject to Tax Rule” (STTR) under the United Nations Model Tax Convention. Manuskript in Vorbereitung. in G. Kofler, M. Lang, P. Pistone, A. Rust, J. Schuch, K. Spies, C. Staringer, & R. Szudoczky (Hrsg.), The Future of the UN Model Convention.

  • Weiss de Resende, G., & Traut, N. (2023). Anti-Avoidance Jurisprudence in Direct Taxation: The CJEU Between Politics and Certainty. Intertax, 52(3).